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浙江快三邀请码_花少钱中大奖22270.COM-_四种金融资产的计量表格与会计分录.doc


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文档介绍:
浙江快三邀请码_花少钱中大奖22270.COM-_四种金融资产的计量表格与会计分录————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 交易性金融资产的会计处理初始计量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益(投资收益)已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)处置处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益持有至到期投资的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算)实际支付款项中包含的利息,应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法,按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量,公允价值与账面价值的差额计入资本公积处置处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法,按摊余成本计量处置处置时,售价与账面价值的差额计入当期损益可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算)实际支付的款项中包含的利息,应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量,实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产可供出售金融资产按公允价值计量,公允价值与账面价值的差额计入资本公积处置处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”(一)企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷:银行存款等(二)持有期间的股利或利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益(三)资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益2.公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动(四)出售交易性金融资产借:银行存款(价款扣除手续费)贷:交易性金融资产投资收益(差额,也可能在借方)同时:借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷:投资收益或:借:投资收益贷:公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收 内容来自河北快三网络平台_河北快三1分钟--少花钱中大奖-豆网mypdas.com转载请标明出处.